\n\tPara a escrituração contábil entre Matriz e Filiais a execução da poderá ser feita de duas formas: centralizada e descentralizada. Na primeira toda a escrituração e todo o levantamento dos balancetes, dos balanços, das apurações do resultado e das demais demonstrações contábeis são feitos na própria matriz. Diferente da forma descentralizada, em que parte dessa escrituração é executada nas filiais, e só posteriormente existe a consolidação das demonstrações levantadas por todas as filiais na matriz.

\n\tHavendo a possibilidade de efetuar a contabilização de forma centralizada, quando se executa e se tem como preocupação a contabilidade da empresa como um todo, produzem-se demonstrações financeiras, que abrangem ativos, passivos, receitas, despesas e outros itens, como se não existissem as filiais. Isso ocorre quando não há interesse em conhecer detalhes sobre todas essas filiais ou, então, quando os detalhes que interessam são poucos e não compensa montar uma contabilidade detalhada; conseguem-se esses detalhes por controles à parte.

\n\tEm se tratando de contabilidade entre matriz e filial de forma descentralizada, neste caso parte dessa escrituração é executada nas filiais, e só posteriormente existe a combinação (ou consolidação) das demonstrações levantadas por todas as filiais na matriz. Assim sendo, a modalidade de contabilidade descentralizada permite que a filial elabore a sua própria contabilidade, portanto os direitos e obrigações das filiais serão controlados pelas mesmas, assim como a elaboração do Livro Diário e Razão.

\n\tNessa hipótese, deverá haver incorporação dos resultados de cada filial, ao final de cada mês, na escrituração da matriz de forma que nesta será feita à consolidação das demonstrações levantadas por todas as filiais para fins gerenciais. Desta forma, para fins contábeis, deverá mesmo na modalidade descentralizada efetuar a consolidação da matriz com a filial. Este balanço consolidado como o nome sugere, será a soma dos Balanços da Matriz e Filiais para que os dirigentes examinem a empresa como sendo uma única entidade.

\n\tPortanto independente da forma de contabilização da matriz e filial (centralizada ou descentralizada), sugerimos ao consulente que identifique as operações sendo da matriz ou filial, de forma que apresente a informação contábil com integridade e tempestividade, conforme determina o Principio da Oportunidade através da Resolução CFC nº. 750/93 com alterações pela Resolução CFC nº. 1282/10.

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\n\tFundamento Legal: Resolução CFC nº 1330/11, Resolução CFC nº 750/93, com alterações pela Resolução CFC 1282/10.

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\n\tNOTA: As contas recíprocas relativas às transações entre matriz e filial e unidades, serão eliminadas quando da elaboração das demonstrações contábeis. Salientamos que nas notas explicativas deverá constar a transação conforme trata a Resolução CFC nº 1.255/09.

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A contabilização da matriz e da filial, os lançamentos tem que ser feitos todos pela matriz, apenas lançando com contas diferentes?

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